| 第九章 成本报表的编制和分析
一、单项选择题
1、C 2、B 3、B 4、C 5、C 6、B 7、C 8、C
二、多项选择题
1、ABCD 2、ABC 3、ABD 4、ACD 5、ABD 6、BD 7、ACD 8、ACD
9、AD 10、CD
三、判断题
1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、√ 10、×
四、计算分析题
（一）
产品生产成本表
编制单位：××工厂 200×年×月 单位：元
|
产品名称 |
计量单位 |
实际产量 |
单位成本 |
本月总成本 |
本年累计总成本 |
|
本月 |
本
年
累
计 |
上年实际平均 |
本年计划 |
本月实际 |
本年累计实际平均 |
按上年实际平均单位成本计算 |
按本年计划单位成本计算 |
本期实际 |
按上年实际平均单位成本计算 |
按本年计划单位成本计算 |
本年
实际 |
|
可比产品合计 |
|
|
|
|
|
|
|
151000 |
149200 |
143700 |
1740000 |
1696000 |
1667000 |
|
其中：A |
件 |
100 |
900 |
800 |
780 |
750 |
760 |
80000 |
78000 |
75000 |
720000 |
675000 |
684000 |
|
B |
件 |
30 |
500 |
500 |
480 |
450 |
470 |
15000 |
14400 |
13500 |
250000 |
240000 |
235000 |
|
C |
件 |
80 |
1100 |
700 |
710 |
690 |
680 |
56000 |
56800 |
55200 |
770000 |
781000 |
748000 |
|
不可比产品合计 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1233000 |
1269000 |
|
15224000 |
14596000 |
|
其中：D |
件 |
300 |
3200 |
|
1150 |
1250 |
1100 |
|
345000 |
375000 |
|
3680000 |
3520000 |
|
E |
件 |
600 |
7800 |
|
1480 |
1490 |
1420 |
|
888000 |
894000 |
|
11544000 |
11076000 |
|
全部产品 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1382200 |
1412700 |
|
16920000 |
16263000 |
补充资料：
1、可比产品成本降低额：73000元
2、可比产品成本降低率：4.2%
（二）
成本对比分析表
200×年×月
|
项目 |
本年计划成本 |
本年实际成本 |
成本差异额 |
成本差异率 |
|
A产品 |
100000 |
980000 |
-20000 |
-2% |
|
B产品 |
2500000 |
2600000 |
100000 |
4% |
|
C产品 |
3800000 |
4000000 |
200000 |
5.26% |
|
合 计 |
7300000 |
7580000 |
280000 |
3.38% |
（三）
产量及其他有关资料
|
项 目 |
计划数 |
实际数 |
|
产品产量（件） |
200 |
220 |
|
单位产品材料消耗量（千克） |
30 |
28 |
|
材料单价（元） |
500 |
480 |
|
材料费用 |
3000000 |
2956800 |
分析对象：2956800-3000000=-43200（元）
计划材料费用=200×30×500=3000000（元）
第一次替代：材料费用=220×30×500=3300000（元）
第二次替代：材料费用=220×28×500=3080000（元）
实际材料费用=220×28×480=2956800（元）
由于产量变动对材料费用的影响=3300000-3000000=300000（元）
由于材料单耗变动对材料费用的影响=3080000-3300000=-220000（元）
由于材料单价变动对材料费用的影响=2956800-308000=-1232000（元）
三个因素变动对材料费用的影响程度合计=300000-220000-123200=-43200（元）
（四）
全部商品产品成本计划完成情况分析表
200×年×月
|
产品名称 |
总成本（元） |
差异 |
|
按计划计算 |
按实际计算 |
降低额（元） |
降低率 |
|
可比产品 |
A产品 |
300000 |
32400 |
2400 |
8% |
|
B产品 |
60000 |
54000 |
-6000 |
-10% |
|
C产品 |
960000 |
920000 |
-40000 |
-4.17% |
|
小计 |
1050000 |
1006400 |
-43600 |
-4.15% |
|
不可比产品 |
D产品 |
98800 |
104000 |
5200 |
5.26% |
|
E产品 |
304000 |
300000 |
-4000 |
-1.32% |
|
小计 |
402800 |
404000 |
1200 |
1.3% |
|
合 计 |
1452800 |
1410400 |
-42400 |
-2.29% |
（五）
可比产品成本计划降低任务
200×年×月
|
可比产品 |
计划产量 |
单位成本 |
总成本 |
降低任务 |
|
上年 |
计划 |
上年 |
计划 |
降低额 |
降低率 |
|
A产品 |
2000 |
1000 |
980 |
2000000 |
1960000 |
40000 |
2% |
|
B产品 |
1000 |
1500 |
1600 |
1500000 |
1600000 |
-100000 |
-6.67% |
|
C产品 |
5600 |
1300 |
2900 |
16800000 |
16240000 |
560000 |
3.33% |
|
D产品 |
7000 |
5900 |
5800 |
41300000 |
40600000 |
700000 |
1.7% |
|
合 计 |
|
|
|
61600000 |
60400000 |
1200000 |
1.95% |
可比产品成本实际完成情况
|
可比
产品 |
实际
产量 |
单位成本 |
总成本 |
降低任务 |
|
上年 |
计划 |
实际 |
上年 |
计划 |
实际 |
降低额 |
降低率 |
|
A产品 |
2300 |
1000 |
980 |
990 |
2300000 |
2254000 |
2277000 |
23000 |
1% |
|
B产品 |
900 |
1500 |
1600 |
1480 |
1350000 |
1440000 |
1332000 |
18000 |
1.33% |
|
C产品 |
6000 |
3000 |
2900 |
2800 |
1800000 |
17400000 |
16800000 |
1200000 |
6.67% |
|
D产品 |
6900 |
5900 |
5800 |
5500 |
40710000 |
40020000 |
37950000 |
2760000 |
6.78% |
|
合 计 |
|
|
|
|
62360000 |
61114000 |
58359000 |
4001000 |
6.42% |
分析对象：降低额=4001000-1200000=2801000（元）
降低率=6.42%-1.95%=4.47%
可比产品成本降低任务完成情况分析
|
影响因素 |
计算方法 |
|
顺序 |
产量 |
品种构成 |
单位成本 |
降低额 |
降低率 |
|
（1） |
计划 |
计划 |
计划 |
1200000 |
1.95% |
|
（2） |
实际 |
计划 |
计划 |
62360000×1.95%=1216020 |
1.95% |
|
（3） |
实际 |
实际 |
计划 |
62360000-61114000=1246000 |
1246000/62360000=2% |
|
（4） |
实际 |
实际 |
实际 |
4001000 |
6.42% |
|
各因素的影响：
产量因素的影响
品种构成因素的影响
单位成本构成因素的影响 |
1216020-1200000=16020
1246000-1216020=29980
4001000-1246000=2755000 |
0
2%-1.95%=0.05%
6.42%-2%=4.42% |
|
合 计 |
2801000 |
4.47% |
（六）计算结果如下：
分析对象：8810-9000=-190（元）
材料耗用量变动对材料费用的影响
=（95-100）×10+（210-200）×20+（490-500）×8=70（元）
材料单价变动对材料费用的影响
=（8-10）×95+（22-20）×210+（7-8）×490=-260（元） 合计影响：70-260=-190（元）
| 
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